国内仲裁司法监督的思考
赵华栋
【作者简介】 赵华栋，山西民权律师事务所律师，法学硕士，btbuzhd@163.com
【内容提要】 本文旨在通过对当前我国国内仲裁司法监督制度的内容、存在的合理性以及存在的问题的阐述和分析的基础上，提出一些可行的对策，以期有利于我国国内仲裁司法监督制度的完善。
【关键词】 国内仲裁司法监督制度 合理性 问题 撤销仲裁裁决制度 不予执行仲裁裁决制度
【正文】
仲裁(Arbitration)作为一种替代式纠纷解决方式（ADR——Alternative Dispute Resolution），由于其相对于诉讼而言，具有裁决者独立性强、当事人的自主权大、一裁终决、程序简单便捷、处理及时等一系列的优点和好处，因而越来越受到人们的青睐，在当代社会中发挥着越来越重要的作用。《仲裁法》实施以来，仲裁案件日益增多，仲裁机构发展迅速，就连合同中约定仲裁条款都成为当事人或律师在拟定合同时的必备内容。然而，在这个过程中也出现了一些问题，以国内仲裁为例，由于仲裁制度的不完善，某些仲裁员倚仗手中的权力或因专业缺陷、或因道德不足、或因不负责任，出现了一些当事人认为不当的终局仲裁裁决。这些问题的出现在一定程度上影响了仲裁的进一步发展。诚然，仲裁员在独立仲裁案件的过程中，由于受到主、客观等诸多因素的影响，出现错误的仲裁裁决是不可避免的。但这样便会给当事人的合法权益造成损害，对于这一权力必须予以相应的制约，只有这样才能保证其正确行使。从保护当事人的合法权益和维护仲裁裁决的公正性、权威性的角度出发，为仲裁设计配套的制度约束，对仲裁进行适度的司法监督是必要的。只有这一问题得到有效解决，才能充分发挥仲裁的作用，进而使其不背离该制度设立的初衷。
仲裁司法监督(Judicial supervision on arbitration)，指的是人民法院对仲裁的“审查”和“控制”作用，也就是说，仲裁不是一个完全独立的“自在物”，它在一定程度上还要受到法院的约束。本文着重就国内民商事仲裁谈一些问题。仲裁的司法监督问题，不仅涉及到仲裁与诉讼、仲裁机构与人民法院之间的权力配置关系，而且对于保持仲裁的民间性和法院司法解决的最终性具有重大意义。而我国当前的仲裁司法监督机制中存在诸多问题，如何正视和解决这些问题，乃是摆在我们面前的重要课题。
一、当前我国国内仲裁司法监督制度的内容
对于我国现行仲裁司法监督机制的主要内容，全国人大常委会法工委主任顾昂然在向八届全国人大常委会第九次会议所作的《仲裁法（草案）》“说明”中，对此归纳为两个方面：一是“不予执行”，二是“撤销裁决”。具体说来，我国现行《仲裁法》中对于仲裁司法监督的相关规定体现为：
第一、人民法院有权审查仲裁协议的效力、对仲裁的管辖权进行控制——《仲裁法》第20条规定：“当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出裁定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。”
第二、人民法院有权对仲裁裁决予以撤销和发回重审：《仲裁法》第58条规定了对国内仲裁予以撤销的几种情形，其中在国内仲裁方面，《仲裁法》第58条规定：“当事人提出证据证明裁决有下列情形之一的，可以向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决：（一）没有仲裁协议的；（二）裁决的事项不属于仲裁协议的范围或者仲裁委员会无权仲裁的；（三）仲裁庭的组成或者仲裁的程序违反法定程序的；（四）裁决所根据的证据是伪造的；（五）对方当事人隐瞒了足以影响公正裁决的证据的；（六）仲裁员在仲裁该案时有索贿受贿，徇私舞弊，枉法裁判行为的”，以及（七）“人民法院认定该裁决违背社会公共利益的”等等，人民法院有权撤销该仲裁裁决。另外，《仲裁法》第59条、第60条和第61条还规定了对仲裁裁决撤销的程序——“当事人申请撤销裁决的，应当自收到裁决书之日起6个月内提出”，“人民法院应当在受理撤销裁决申请之日起两个月内作出撤销裁决或者驳回申请的裁定”，“人民法院受理撤销裁决的申请后，认为可以由仲裁庭重新仲裁的，通知仲裁庭在一定期限内重新仲裁，并裁定中止撤销程序，仲裁庭拒绝重新仲裁的，人民法院应当裁定恢复撤销程序”，以此规范裁决撤销程序的顺利进行。
第三、人民法院有权拒绝执行仲裁裁决：其中对于国内仲裁裁决的拒绝执行方面，《仲裁法》63条规定：“被申请人提出证据证明裁决有民事诉讼法第217条第2款规定的情形之一的，经人民法院组成合议庭审查核实，裁定不予执行”，而按照《民事诉讼法》第217条第2款的规定，不予执行的具体情形有：（一）当事人在合同中没有订有仲裁条款或者事后没有达成书面仲裁协议的；（二）裁决的事项不属于仲裁协议的范围或者仲裁机构无权仲裁的；（三）仲裁庭的组成或者仲裁的程序违反法定程序的；（四）认定事实的主要证据不足的；（五）适用法律确有错误的；（六）仲裁员在仲裁该案时有贪污受贿，徇私舞弊，枉法裁判行为的。”
二、我国国内仲裁司法监督制度存在的合理性
综观世界各国及国际仲裁立法，无不允许司法对仲裁进行必要的监督。监督的方式，大致有三种主要形式：（1）法院根据当事人的申请和举证，裁定撤销仲裁裁决；（2）法院根据当事人的抗辩和举证，裁定不予执行仲裁裁决；（3）当事人把已经做出的仲裁裁决保留而向上级法院以上诉/申诉来直接解决（如英国就是采取这种形式）。相对而言，前两种形式更普遍，也更容易被接受一些。因为法院对仲裁裁决的撤销与不予执行，着重于程序审查，对仲裁裁决的支持与保护的性质更浓一些，干涉的性质较少；而采取向法院上诉来对仲裁裁决进行司法监督，涉嫌违背了当事人选择仲裁的本来意图(即以仲裁来排斥诉讼、一裁终决)，这就容易造成法院对仲裁裁决的干涉过多。
同时在立法实践上，国际条约和国内立法中都有相关规定，如：1、联合国1958年《纽约公约》（即《承认及执行外国仲裁裁决公约》）中规定，当事人证明仲裁裁决程序有欠缺的，执行地法院可以拒绝承认这种执行。 程序欠缺的情况有：（1）原仲裁协议的当事人无行为能力或协议依法属于无效协议；（2）当事人一方未获关于指派仲裁员或仲裁程序之适当通知，或因他故，导致未能申辩者；（3）裁决所处理的争议不属原仲裁条款规定者；（4）仲裁机构之组成或仲裁程序与当事人间仲裁协议不符，或无协议而与仲裁地国法律不符者；（5）原仲裁尚未发生约束力已被撤销或停止执行者。无此情形，各缔约国必须承认和执行外国的仲裁裁决。2、《国际商事仲裁示范法》中，第五条：“由本法管辖的事情，任何法院均不得干预，除非本法有此规定。”同时该法在关于法院承认、执行和重审、撤销仲裁裁决的规定上基本采取了1958年《纽约公约》的规定，但却被控制在必不可少的限度内。 该法规定撤销仲裁裁决的理由主要有四种情况：（1）仲裁庭所依据的裁决协议无效；（2）仲裁程序不当；（3）仲裁越权；（4）仲裁庭的组成与当事人约定、应当适用的法律不符。3、《美国统一仲裁法》规定，具有下列情形的，法院得撤销仲裁裁决：（1）裁决以贿赂、欺诈或其他不正当方法取得；（2）指定应公正审理的仲裁员有显失公允、贪污受贿或因失职而损害一方当事人权利等情形；（3）仲裁员拒绝确有充分理由的延期审理申请，或者拒绝审核有关的证据材料，或不按照第5条规定进行审理以致损害一方当事人实体上的权利；（4）没有仲裁协议，也没有按照本法第2条（即强制进行或停止仲裁程序）的规定做出与此相反的规定，当事人并没有无异议地参加仲裁审理。4、《日本民事诉讼法》规定下列情况下可以申请撤销仲裁裁决：（1）不应准许仲裁程序时；（2）仲裁裁决向当事人宣告应为法律禁止的行为时；（3）当事人在仲裁程序中按照法律规定不能为代理时；（4）在仲裁程序中没有审问当事人时；（5）在仲裁裁决上没有附上理由时。
总之，司法对仲裁进行必要的监督是国际通行的做法，也是在我国的仲裁实践中证明了的可行的和必需的制度。但是我国的这一制度并不完善，存在不少问题。
三、我国现行国内仲裁司法监督制度存在的问题与对策
一种制度的存在不可避免的会有其弊端，发现问题，解决问题，进而推动实践的发展是应有的科学态度。
在我国现行的法律规定中，对于国内仲裁的司法监督，法律同时规定了撤销仲裁裁决制度与不予执行仲裁裁决制度：我国《仲裁法》第58条是法院对国内仲裁裁决予以撤销的条件的规定，《民事诉讼法》第217条规定的是不予执行仲裁裁决。但这两种制度的设计上存在冲突，表现在：1、撤销裁决案件只能由中级人民法院管辖,而不予执行案件,除中级人民法院管辖外,基层人民法院也有管辖权。根据二种制度司法审查的范围的规定,在基层人民法院管辖不予执行的案件时,其可以对裁决的实体和适用法律二个方面进行审查,而中级人法院却无此权利。中级人民法院的审查权限还不如基层人民法院大。这在权限上是本末倒置。出现此问题的原因,在于二种制度分别规定在不同的法律中,撤销裁决制度规定在仲裁法中,而不予执行裁决制度规定在民事诉讼法中，二部法律没有进行必要的协调,不能不说是立法上的失误。2、二种制度之间没有联系。即撤销裁决制度与不予执行制度各自为战,互不干涉。不论撤销裁决程序出现何种法律后果,在不予执行程序中仍可以申请不予执行裁决。同时,由于二种制度中的法定情形存在不同之处,撤销裁决还不如不予执行裁决来得彻底。这样就造成了人民法院的重复劳动,也使得撤销裁决制度形同虚设。3、不予执行裁决的申请只能在执行程序中提出,由执行程序对裁决进行程序、实体和法律进行审查,而对撤销裁决案件而言,由人民法院的审判程序进行,审判程序却只能对裁决的程序性问题进行审查。这既不符合人民法院的内部分工,也不符合审执分离的原则。4、两种不同的监督方式，其条件的规定是有着很大差别的，这些差别主要体现在能否对仲裁裁决中实体性的错误进行监督上：《仲裁法》第58条规定法院撤销仲裁裁决条件中，仅仅规定了司法可以对仲裁裁决所存在的程序性错误进行监督（当然还包括对违背社会公共利益的裁决予以撤销这一实体性的错误）；而在《民事诉讼法》第217条规定的不予执行仲裁裁决的条件中，除规定了和撤销仲裁裁决几乎相同的对裁决程序性的错误、违背社会公共利益监督理由外，还规定了法院对存在两种实体性错误的裁决（即裁决“认定事实的主要证据不足”和“适用法律确有错误的”）可以予以监督的规定。这两种同时并存的司法监督手段，又有着不同的监督条件，这种立法上的矛盾势必会造成司法实践的混乱。两种制度的冲突是存在的主要问题。
另外，对一些关键词语也缺乏必要的界定，如“社会公共利益”等，整体造成了操作性不强。
为完善这一制度，我们必须针对性地予以解决。具体就是，尽量消除二种制度之间存在着的矛盾和冲突，有的学者指出,鉴于撤销裁决和裁定不予执行这两种具体司法救济手段的自身特点,以及现有立法中出现的矛盾冲突,建议以前者吸收后者,使撤销裁决作为仲裁司法监督的唯一救济手段，但对审查的范围不包括实体和法律审查。有的学者建议将不予执行仲裁裁决程序中那些对裁决进行实体审查的事项归入申请撤销仲裁裁决程序中,由当事人向中级人民法院提出申请,由中级人民法院一并进行审查。但保留不予执行程序,但应限制在只审查仲裁裁决有无违反社会公共利益这一项。而且不予执行仲裁裁决只能由人民法院依职权主动进行,不必要当事人申请。笔者认为，二种制度存在重复,特别是在司法审查的范围方面,将二种制度中相同的内容进行合并是可行的，作为司法监督的二种重要方式,合并后其功能不但不会失去,而且可以更好地发挥作用。撤销裁决案件,法律授予中级人民法院管辖,当属审判程序解决的问题。而不予执行裁决案件则属执行程序解决，不符合人民法院的内部分工和审执分离的原则,因此,将不予执行裁决制度与撤销裁决制度司法审查范围相同的部分并入撤销裁决制度应是理性的选择。但是，不予执行制度仍有保留的必要。因为我国是《纽约公约》的缔约国,该公约是最全面的关于承认和执行外国仲裁裁决的国际公约，该条约中最重要的内容是对外国裁决在执行中的司法审查，即可能对外国仲裁裁决不予执行。随着中国加入WTO的深化,国内仲裁和外国仲裁的司法监督体制的并轨,是大势所趋。
总而言之，当前我国国内仲裁司法监督制度有其存在的合理性，但依然存在不少问题，很有必要予以进一步完善。其重点在撤销仲裁裁决制度和不予执行仲裁裁决制度两大制度的协调和改进上。
【主要参考资料】
1、《中华人民共和国民事诉讼法》，１９９１年４月９日第七届全国人民代表大会第四次会议通过
2、《中华人民共和国仲裁法》，１９９４年８月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过
3、2003年版《国家司法考试辅导用书---第三卷》，法律出版社
海口市政府投资建设项目审计监督办法
海南省海口市人民政府
关于印发《海口市政府投资建设项目审计监督办法》的通知
海口市人民政府
关于印发《海口市政府投资建设项目审计监督办法》的通知
各区人民政府，市政府直属各单位：
《海口市政府投资建设项目审计监督办法》已经市政府第24次常务会议讨论通过，现予印发，请认真贯彻执行。
二○○四年六月十四日
海口市政府投资建设项目审计监督办法
第一章总则
第一条 为了加强对政府投资建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》及其他有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内的政府投资建设项目，应当依照本办法接受市审计行政主管部门（以下称审计机关）的的审计监督。
本办法所称政府投资的建设项目（以下简称建设项目）是指以财政性资金和其他政府资源投资或者以财政担保融资为主的基本建设项目和技术改造项目。
第三条 审计机关对建设项目的预算、预算执行情况和竣工决算以及建设、施工、勘察、设计、监理、咨询、采购等单位与建设项目有关的财务收支的真实、合法、效益情况，依照国家有关规定和本办法进行审计监督。
投资额在5000 万元以上的建设项目，或者审计机关认为有必要实施审计的建设项目，审计机关应当按照国家有关规定和本办法第二章、第三章、第四章规定的审计内容进行全面审计或者审计调查。
前款规定范围以外的其他建设项目，审计机关可以根据建设项目的特点，按照本办法第二章、第三章、第四章规定的审计内容有选择地进行审计或者审计调查。
第四条 审计机关依法独立行使建设项目审计监督职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
审计人员实施审计监督，应当依法审计，客观公正，实事求是。
第五条 市计划、财政、建设、规划、土地、国有资产管理等有关行政主管部门应当在各自职责范围内协助审计机关对建设项目实施审计监督。
第六条 建设项目的审计监督实行计划管理。审计机关应当会同计划、财政等部门按照有关规定确定年度审计工作重点，编制建设项目年度审计计划。审计机关应当及时将纳入年度审计计划的建设项目告知建设单位。
第七条 市计划部门制定年度建设项目计划时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等内容告知审计机关。
第八条 审计机关对建设项目实施审计监督，应当按照有关法律、法规、规章和本办法规定的程序进行。
审计机关对建设项目实施审计监督，不得以任何名义向被审计单位收取费用。
第九条 审计机关实施建设项目审计后，应当依法出具审计意见书；依法需要给予处理、处罚的，应当作出审计决定书。审计机关认为依法应当由有关主管部门处理的，出具审计建议书，向有关主管部门提出处理意见。
审计机关作出的审计意见书、审计决定书具有法律约束力，有关单位应当遵照执行。
第十条 审计机关根据工作需要，可以委托或者聘请符合法定条件的社会中介机构或者相关专业人员参加建设项目审计，委托应当采取招投标的方式进行。审计机关加强对受托机构审计业务质量的监督。
第十一条 审计机关可以依照有关规定向有关部门通报或者向社会公布建设项目审计结果。
审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家有关规定。
第二章预算审计
第十二条 审计机关应当对建设项目资金使用情况、建设程序、预算（设计概算或者批复概算、施工图预算）的真实性、合法性、效益性和一致性实施审计监督。
第十三条 列入年度审计计划的建设项目应当进行预算审计。
建设单位应当向审计机关提出预算审计申请并报送下列资料：
（一）施工图预算（总预算、单项工程综合预算和单位工程预算）及其编制依据。
（二）预算及其计算书的电子文件（所使用的软件必须是造价行政主管部门认可的，下同）
（三）有关部门批准的建设项目立项、可行性研究报告、环境影响评价报告、初步设计及其概算（含总概算、单项工程综合概算、单项工程概算、其他工程和费用概算）等文件资料。
（四）建设项目年度投资计划批准文件；
（五）建设项目前期财务收支等有关资料；
（六）审计机关认为需要提供的其他资料。
预算审计申请单位未按规定提供电子文件的，审计机关不予安排审计。
第十四条 审计机关应当对建设项目的下列内容进行预算审计：
（一）建设项目审批程序是否合法；
（二）建设项目建设用途、规模、内容和标准是否符合批准的投资计划；
（三）建设项目概算编制程序是否符合国家有关规定，设计概算内容是否真实、科学；
（四）施工图设计及其预算是否真实、准确、合法反映工程造价情况，是否符合批准的概算；
（五）建设项目资金到位情况；
（六）建设项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服务等资金使用情况；
（七）建设项目是否按照有关规定建立健全项目法人责任制和工程质量责任制；
（八）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十五条 审计机关应当在收到预算审计申请之日起2个月内出具预算审计结论性文书，送达被审计单位、项目开工审批机关及其他有关部门。
第三章预算执行审计
第十六条 审计机关根据需要，可以对建设单位内部控制制度的有效性、工程招标投标、设备材料采购招标投标、合同文本、工程造价、设计变更、现场签证、工程结算以及与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性和效益性实施审计监督。
第十七条 审计机关实施预算执行审计时，被审计单位应当按照审计机关的要求报送以下资料：
（一）本办法第十三条第二款规定的资料（已报送的除外）；
（二）总预算、施工图预算及其电子文件；
（三）建设项目设计、施工、监理招标和设备材料采购招标的有关资料，包括未审查备案的招标文件、评标报告、合同文本等；
（四）建设项目工程造价结算资料，包括结算书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等，并提供编制结算的电子文件；
（五）建设项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括施工组织设计方案、工程计量单、设计变更、现场签证、有关指令和会议纪要等；
（六）建设项目相关的内部控制制度；
（七）建设项目有关的会计报表、账簿、会计凭证及相关记录；
（八）审计机关认为需要提供的其他资料。
第十八条 审计机关根据需要可以对建设项目招标投标和工程承包、发包情况进行审计。审计内容包括招投标程序、招标文件、投标标底、投标、评标、定标和招标结果的真实、合法、公正性，以及工程承包、发包的合法性和有效性。建设单位在招标时，应当通知审计机关派员进行审计监督，审计机关应当在开标之前实施招投标审计，并出具审计建议。
第十九条 审计机关对与建设项目有关的合同进行审计。审计内容包括合同的订立、效力、履行、变更、终止的真实性和合法性，以及勘察、设计、施工、监理有无违规分包和违法转包情况。建设单位应当在合同签订或者变更前10日内，向审计机关报送有关合同文本，审计机关应当自收到合同文本之日起5 个工作日内出具审计意见。
招投标审计和合同文本审计可以一并进行。
第二十条 审计机关对设计变更、现场签证实施审计的内容包括：
（一） 设计变更、现场签证是否按照规定程序审批；
（二） 设计变更、现场签证发生的原因和责任；
（三） 设计变更、现场签证的工程内容和计量的真实性、合法性和效益性；
（四） 设计变更、现场签证的计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定。
建设项目施工中确需进行重大设计变更或者现场签证的，建设单位应当通知审计机关派员现场监督，审计机关应当在10 个工作日内出具审计意见。
第二十一条 审计机关对工程结算的真实性、合法性以及工程造价控制的有效性进行审计监督。审计监督的主要内容包括：
（一）计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效；
（二）施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、抽筋表、设计变更资料、现场签证等是否真实、有效；
（三）是否高估冒算，虚报工程价款；
（四）是否多计重计，增大工程造价；
（五）是否随意变更工程内容，提高工程造价；
（六）单项工程结算是否符合单项工程预算。
第二十二条 审计机关对建设项目工程质量审计的主要内容包括：
（一）是否建立健全工程质量责任制；
（二）建设单位对建设项目工程质量管理是否有效；
（三）建设项目的勘察、设计、施工、监理等单位是否履行质量管理职责。
第二十三条 审计机关对建设项目建设工期审计的主要内容包括：
（一）是否在批准期限内完成建设任务；
（二）是否按期完成年度投资计划或者阶段性投资计划；
（三）是否存在因建设资金不到位、建设管理不善、质量事故等原因造成延误工期的情况。
第二十四条 审计机关对建设项目预算执行中财务收支情况审计的主要内容包括：
（一）会计核算和财务管理基础工作是否合法、规范，年度会计报表是否真实、合法；
（二）建设资金的拨付情况；
（三）建设资金是否按规定设立专户管理和使用，有无被截留、转移、挪用的情况；
（四）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的核算是否真实、合法，有无弄虚作假、挤占建设成本、套取建设资金情况；
（五） 建设项目税费计缴的真实性和合法性；
（六）单项工程结算是否真实、合法，有无超付工程款情况。
第二十五条 审计机关根据需要可以审查建设项目设计、施工各个环节财务政策的执行情况以及建设项目内部控制制度的建立和执行情况。
第二十六条 有关部门应当将审计机关依法出具的建设项目预算执行审计意见书和审计决定书作为建设项目决算的依据。工程结算超预算的，资金拨付部门应当根据审计结论性文书决定是否拨付超额部份款项。
第四章竣工决算审计
第二十七条 建设项目应当进行竣工决算审计。
建设项目未经竣工决算审计，建设单位不得擅自办理工程决算和竣工验收手续。
第二十八条 建设单位应当在项目完成初步验收后3 个月内，向审计机关提出竣工决算审计申请，并报送下列资料：
（一）本办法第十三条第二款、第十七条规定的资料（已提供的除外）；
（二）竣工资料，包括技术资料和结算资料、初步竣工验收报告等；
（三）设备、材料采购及入库、出库资料；
（四）建设项目竣工决算报表；
（五）审计机关认为需要提供的其他资料。
第二十九条 审计机关对建设项目竣工决算审计的主要内容包括：
（一）本办法第二章预算审计、第三章预算执行审计规定的内容；
（二）建设项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；
（三）建设项目概算调整内容的真实性和合法性，建设规模及总投资控制情况；
（四）建设资金使用的真实性、合法性，有无违法集资、摊派及总投资控制情况；
（五） 交付使用资产的真实性、合法性和完整性；
（六）建设项目尾工工程未完工程量和预留建设资金的真实性；
（七）执行建设项目质量监督管理制度的情况；
（八）执行国家有关环境保护政策法规的情况；
（九）评价建设项目的投资效益，包括经济效益、社会效益和环境效益状况
（十）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
审计机关对已审计的同一事项不得重复审计。
第三十条 审计机关实施竣工决算审计，应当自收到本办法第二十八条规定的资料之日起3 个月内出具审计意见书或作出审计决定。
确有必要延长审计期限的，经批准后可以适当延长审计期限，但延长时间不得超过30 天。
第三十一条 有关部门应当以审计机关作出的建设项目竣工决算审计结论性文书作为建设项目财务决算、办理资产移交的依据。
第三十二条 建设项目前期准备阶段资金运用以及施工、设计、监理等费用结算应当以该项目竣工决算审计结论性文书为依据。
第五章法律责任
第三十三条 审计机关在审计中发现被审计单位违反《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规、规章规定的，应当在法定职责范围内予以制止，并依法予以处理、处罚。
第三十四条 被审计单位违反本办法规定，拒绝、拖延提供有关资料，或者拒绝、阻碍检查的，审计机关可依照《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定进行处罚。
依照本办法应当向审计机关提供资料的有关部门、单位和个人拒绝提供有关资料，对审计造成重大影响的，审计机关依法建议有关部门和单位对直接责任人给予行政处分或者纪律处分。
第三十五条 审计机关在审计中，发现因勘察、设计和监理单位的违法行为而造成建设项目重大预算失控和投资损失的，应当建议有关部门依法处罚。
对前款规定的勘察、设计和监理单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关应当建议有关部门和单位给予行政处分或者纪律处分。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十六条 违反本规定第十八条、第十九条规定的，按照下列规定处理：
（一）违反招投标管理的，审计机关应当建议有关部门依法予以处理；
（二）建设单位违反有关批准文件规定，以合同形式要求设计单位扩大规模或者提高标准而增加概算投资的，应当由建设单位报原审批部门重新审查批准；拒不报批的，应当责令其停止建设，并对建设单位处超投资部分5％以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。
第三十七条 违反本办法第二十条规定的，按下列规定处理：
（一）建设单位违反建设项目批准文件，建设计划外在建工程的，审计机关应当责令建设单位筹措符合规定的资金予以归垫，并按照有关规定给予处罚；
（二）建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装饰及设备购置标准，视同计划外工程处理；
（三）因设计变更、现场签证违反国家有关规定造成重大损失或者国有资产流失的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关应当建议有关部门和单位给予行政处分或者纪律处分。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十八条 工程价款结算中多计或者少计工程款项的，审计机关应当责令建设单位予以调整，已鉴证多付工程款的，审计机关应当责令建设单位限期收回，或者予以收缴。
施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大，情节严重的，审计机关应当建议有关部门依法追究其法律责任。
第三十九条 被审计单位擅自改变建设项目资金用途，转移、侵占和挪用建设资金的，审计机关有权予以制止，并建议有关部门依法追究直接责任人员的法律责任；构成犯罪的，应当由司法机关依法追究刑事责任。
第四十条 应计、应缴而未计缴的各种税费，审计机关应依法予以处理或向有关部门提出补计、补缴的建议。
第四十一条 被审计单位虚报投资完成额、虚列建设成本、隐匿结余资金行为的，审计机关应依法责令纠正，并视情节轻重，建议有关部门追究有关直接责任人员的法律责任。
已具备竣工验收条件的建设项目，在规定期限内无故未办理竣工决算审计的，审计机关应当予以通报。
第四十二条 工程造价咨询机构有下列行为之一的，审计机关应当建议有关部门依法予以处理、处罚：
（一）超越资质等级和资质证书核定的业务范围从事工程造价编制和咨询活动的；
（二）故意少算、高估冒算工程造价的；
（三）串通虚报工程造价的；
（四）涂改、出租、转让资质证书的。
第四十三条 对不属于审计机关法定职权范围内的有关事项，审计机关应当向有关部门提出审计建议，移送相关证据材料。有关部门应当依法及时作出处理，并将处理结果书面告知审计机关。
第四十四条 审计人员有下列行为之一的，应当依法给予行政处分；情节严重构成犯罪的，应当由司法机关依法追究刑事责任：
（一）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的；
（二）索贿、受贿，或者接受可能影响公正执行职务的不当利益的；
（三）隐瞒被审计单位违反国家财经法纪行为的；
（四）滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的；
（五）有违反法律、法规的其他行为的。
第四十五条 被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，应当先向上一级审计机关或者本级人民政府申请复议。
第六章附则
第四十六条 各区政府投资建设项目的审计监督可以参照本办法执行。
第四十七条 本办法所规定的审计时限不包括将审计报告向被审计单位征求意见的时间。
第四十八条 本办法由海口市审计局负责解释。
第四十九条 本办法自2004 年6 月1 日起施行。
